土地增值税如何计算

2025-01-14 16:51:12

土地增值税的计算方法如下：

增值额 = 转让房地产所取得的收入 - 扣除项目金额

转让房地产所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入

扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本、费用、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格、与转让房地产有关的税金、财政部规定的其他扣除项目

土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%

增值额未超过扣除项目金额50%：速算扣除系数为0%

增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%：速算扣除系数为5%

增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%：速算扣除系数为15%

增值额超过扣除项目金额200%：速算扣除系数为35%

增值额未超过扣除项目金额50%：土地增值税税额 = 增值额 × 30%

增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%：土地增值税税额 = 增值额 × 40% - 扣除项目金额 × 5%

增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%：土地增值税税额 = 增值额 × 50% - 扣除项目金额 × 15%

增值额超过扣除项目金额200%：土地增值税税额 = 增值额 × 60% - 扣除项目金额 × 35%

示例计算

假设某纳税人转让房地产取得收入为1000万元，扣除项目金额为600万元，增值额为400万元。根据上述公式，计算土地增值税如下：

增值额 = 1000万元 - 600万元 = 400万元

增值率 = 400万元 ÷ 600万元 × 100% = 66.67%

由于增值率超过50%但未超过100%，适用税率为40%。

应纳土地增值税 = 400万元 × 40% - 600万元 × 5% = 160万元 - 30万元 = 130万元

或者，使用简便算法：

土地增值税税额 = 400万元 × 40% - 600万元 × 5% = 160万元 - 30万元 = 130万元

因此，该纳税人应纳土地增值税为130万元。