递延所得税资产的会计分录主要包括以下几种情况：
确认递延所得税资产
当企业确认可抵扣暂时性差异时，应借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。
资产负债表日调整
如果资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额，应按其差额确认，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目。
反过来，如果递延所得税资产的应有余额小于其账面余额，则做相反的会计分录，借记“所得税费用——递延所得税费用”等科目，贷记“递延所得税资产”科目。
预计未来无法获得足够应纳税所得额
如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则应借记“所得税费用——当期所得税费用”和“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“递延所得税资产”科目。
转回递延所得税资产
在某些情况下，如预计未来可以用于抵扣的应纳税所得额增加，则应按增加额借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。
递延所得税资产的减值
如果递延所得税资产发生减值，应根据相关会计准则进行处理。通常情况下，递延所得税资产减值不通过常规的会计分录处理，而是通过其他综合收益（AOCI）等科目进行反映。
示例
例1：企业计提固定资产折旧差异导致的递延所得税资产：
会计上采用双倍余额递减法折旧，固定资产原值为100万元，两年后账面价值为60万元。
税法规定采用直线法折旧，两年后计税基础为80万元。
形成可抵扣暂时性差异20万元（80 - 60），企业所得税税率为25%。
分录为：
```
借： 递延所得税资产 5万元
贷： 所得税费用——递延所得税费用 5万元
```
例2：企业计提坏账准备导致的递延所得税资产：
假设企业计提了10万元的坏账准备。
分录为：
```
借： 递延所得税资产 2.5万元
贷： 所得税费用——递延所得税费用 2.5万元
```
通过以上分录，企业可以正确确认和计量递延所得税资产，并在财务报表中予以反映。
