残保金的计算公式如下：
残保金年缴纳额 = （上年用人单位在职职工人数 × 所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数） × 上年用人单位在职职工年平均工资。
季节性用工折算为年平均用工人数公式：年平均用工人数 = 季节性用工人数 × （用工月数 / 12）。
用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的人数计算公式：安排残疾人数 = （上年用人单位在职职工人数 × 所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）。
残保金账务处理：
计提残疾人就业保障金：借：管理费用 贷：应交税费—应交残疾人就业保障金/其他应付款-残保金。
缴纳残疾人就业保障金：借：应交税费—应交残疾人就业保障金/其他应付款-残保金 贷：银行存款。
延期缴纳所支付的滞纳金：借：营业外支出 贷：银行存款。
示例计算
以某食品公司为例：
2024年每月职工人数：200人（1-6月），201人（7-12月）
全年工资总额：2000万元
当地年平均工资：8万元
2024年8月1日起安排两名残疾人就业，截止2024年12月31日，该两名残疾人一直在岗
年平均人数= （200×6 + 201×6） / 12 = 201（人）
年平均工资= 20000000 / 201 = 99502.49元
安排残疾人数= 2×5/12 = 0.83（人）
应缴纳残保金= （201×1.5% - 0.83）×99502.49 = 217412.94元
建议
用人单位应严格按照当地政策规定的比例计算残保金，并按时申报和缴纳。
对于季节性用工，应折算为年平均用工人数，以确保计算的准确性。
企业在会计处理时，应将残保金计入“管理费用”科目，并在延期缴纳时支付相应的滞纳金。
