《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)是用于 反映纳税人发生的职工薪酬支出及由于会计处理与税收规定不一致而进行的纳税调整情况的表格。表格中详细列出了工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出项目,以及因这些支出产生的会计与税收差异和纳税调整金额。
具体填写内容如下:
工资薪金支出
账载金额:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
实际发生额:填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。
税收金额:填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额。
纳税调整金额:填报第1-5列金额。
股权激励
账载金额:填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划,会计核算计入成本费用的金额。
实际发生额:填报纳税人根据本年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额。
税收金额:填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额。
纳税调整金额:填报第1-5列金额。
职工福利费支出
账载金额:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。
实际发生额:填报纳税人本年度实际发生的职工福利费金额。
税收金额:填报按照税收规定允许税前扣除的金额。
纳税调整金额:填报第1-5列金额。
此外,该表还适用于执行《上市公司股权激励管理办法》的纳税人,需要填报股权激励的相关信息。
填报指引:
适用范围:只要发生相关职工薪酬支出,不论是否纳税调整,均需填报本表。
报表填写:根据实际发生的职工薪酬支出情况,逐项填报账载金额、实际发生额、税收金额和纳税调整金额,确保数据准确无误。
通过填写《职工薪酬支出及纳税调整明细表》,纳税人可以清晰地了解职工薪酬支出的具体情况,并进行相应的纳税调整,以确保符合税收法规要求。