可抵扣暂时性差异是指 资产负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差额。这种差异在未来期间转回时，会导致可抵扣金额，从而减少转回期间的应纳税所得额和应缴所得税。
具体来说，可抵扣暂时性差异的产生原因主要有以下几种情况：
资产的账面价值小于其计税基础
资产的账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产在资产负债表中应列示的金额。
资产的计税基础是指按照税法规定计税时应归属该资产的金额，即资产在未来处置时可以税前扣除的金额。
当资产的账面价值小于其计税基础时，意味着资产在未来期间产生的经济利益少，而按照税法规定允许税前扣除的金额多。因此，企业在未来期间可以减少应纳税所得额并减少应缴所得税。例如，企业购入的某项设备原价为50万元，使用年限为10年，净残值为0，会计和税法均采用直线法计提折旧，2007年计提的减值准备为1万元。2007年12月31日，企业估计该项设备可收回金额为44万元，则其账面价值为44万元，计税基础为45万元，形成可抵扣暂时性差异1万元（45-44）。
负债的账面价值大于其计税基础
负债的账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关负债在资产负债表中应列示的金额。
负债的计税基础是指按照税法规定计税时应归属该负债的金额，即负债在未来支付时可以税前扣除的金额。
当负债的账面价值大于其计税基础时，意味着负债在未来期间可以税前扣除的金额较多。因此，企业在未来期间可以减少应纳税所得额并减少应缴所得税。例如，企业计提违约的预计负债50万元，税法规定将来实际发生赔偿损失时可以税前扣除，则该预计负债账面价值为50万元，计税基础为0元，形成应纳税可抵扣暂时性差异50万元。
此外，某些未作为资产和负债确认的专项，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差异也属于可抵扣暂时性差异。例如，企业在正常生产经营活动之前发生的80万元的筹建费，在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产。如果将其视为资产，其账面价值为0，而按税法规定企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期抵扣。以开始正常生产经营活动的第1年为例，当年可税前扣除16万元，未来可税前扣除64万元，计税基础为64万元，可抵扣暂时性差异为64万元。
在会计处理中，企业应当在产生可抵扣暂时性差异的当期确认相关的递延所得税资产，并在未来期间转回时减少转回期间的应纳税所得额和应缴所得税。
