增值税印花税的计算主要依据《中华人民共和国印花税法》和相关的实施细则。以下是计算增值税印花税的一些关键点:
增值税的计算
增值税的计算公式为:不含税价 = 含税价 / (1 + 征收率)。
销售额 = 含税销售收入 / (1 + 17%)。
含税销售收入 = 销售额 * (1 + 17%) = 销售额 + 销售额 * 17% = 销售额 + 销项税(或进项税)。
销项税额(或进项税额)= 含税销售收入 / (1 + 17%) * 17% = 销售额 * 17%。
印花税的计算
印花税的计算公式为:应纳税额 = 应纳税凭证记载的金额 * 适用税率。
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据,按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。
不同类型合同的印花税税率
建设工程勘察设计合同:按收取费用万分之五贴花。
建筑安装工程承包合同:按承包金额万分之三贴花。
财产租赁合同:按租赁金额千分之一贴花;税额不足一元的按一元贴花。
货物运输合同:按运输费用万分之五贴花;单据作为合同使用的,按合同贴花。
印花税计税依据
应税合同的计税依据为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款。
如果合同中有不含税金额和增值税金额,且分别记载,则以不含税金额作为印花税的计税依据。
如果合同中所载金额包含了增值税税额,但没有分别记载,则以合同所载总金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。
其他相关税种
除了增值税和企业所得税向国税局申报缴纳外,其他税种如城建税、教育费附加、地方教育费附加等均向地税局申报缴纳。
建议
企业在签订合同时,应明确区分合同中的不含税金额和增值税金额,并分别记载,以便正确计算印花税。同时,企业还应关注相关税种的税率和附加费用,确保按时足额缴纳税款。