递延所得税资产的账务处理主要包括以下几个方面：
确认递延所得税资产
当企业确认相关资产或负债时，应根据所得税准则确认递延所得税资产。
确认时，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。
资产负债表日调整
在资产负债表日，企业应根据所得税准则确认的递延所得税资产与本科目余额进行比较。
如果确认的递延所得税资产大于本科目余额，应借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
如果确认的递延所得税资产小于本科目余额，则做相反的会计分录。
预计未来无法获得足够应纳税所得额
如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，企业应按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
期末处理
递延所得税资产的期末借方余额反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
示例
假设企业有一项固定资产，原值为100万元，会计上采用双倍余额递减法折旧，两年后账面价值为60万元。税法规定采用直线法折旧，两年后计税基础为80万元。这种情况下形成了可抵扣暂时性差异20万元（80 - 60），如果企业所得税税率为25%，则应计提递延所得税资产5万元（20×25%）。
确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产 5万元
贷：所得税费用——递延所得税费用 5万元
资产负债表日调整：
如果第二年资产负债表日，递延所得税资产的账面余额为4万元，而根据税法确认的递延所得税资产应为5万元，则应做如下调整：
借：递延所得税资产 1万元
贷：所得税费用——递延所得税费用 1万元
通过以上步骤，企业可以正确核算和记录递延所得税资产，并在财务报表中正确反映其对所得税费用的影响。
