经营租赁公司的账务处理主要分为出租方和承租方两个部分,具体处理方式如下:
出租方账务处理
确认收入
收到租金时,借记银行存款、应收账款或其他应收款,贷记主营业务收入或其他业务收入。
承租方账务处理
确认租金费用
各期租金费用确认时,借记管理费用、制造费用或销售费用等,贷记其他应付款。
支付租金
实际支付租金时,借记其他应付款,贷记银行存款或库存现金。
预付租金
发生预付租金时,借记长期待摊费用,贷记银行存款或库存现金。
新会计准则下的承租方账务处理
使用权资产和租赁负债的确认
承租方需要将所有租赁合同(包括原经营租赁)列示在资产负债表上,确认“使用权资产”与“租赁负债”。
租赁负债的本金和利息确认
根据租赁期内的租金支付情况,分期确认租赁负债的本金和利息,并按期摊销使用权资产。
租赁资产及初始计量
购置租赁资产
租赁公司购置办公设备用于出租,购置成本计入固定资产,借记固定资产,贷记银行存款。
出租业务及收入确认
签订租赁合同并收到租金时,确认主营业务收入,借记银行存款或现金,贷记主营业务收入。
预收租金处理
预收租金时,借记银行存款,贷记预收账款,随着租赁期逐月推进,逐期确认收入。
租赁资产折旧及成本核算
折旧计提
租赁资产预计使用年限内,采用直线法计提折旧,借记相关费用科目,贷记累计折旧。
资产报废处理
经营租赁资产报废时,借记经营租赁资产折旧,贷记固定资产。
纳税义务确认
收入确认时点
租金收入在会计核算上存在应计收入和预收收入两种情况,根据权责发生制和配比原则,相应对税金的会计处理也有所不同。
示例
办公场地租赁
每月支付租金时,借记“管理费用——办公费”,贷记“银行存款”。
电脑设备租赁
每月支付租金时,借记“管理费用——办公设备租赁费”,贷记“银行存款”。
办公家具租赁
每月支付租金时,借记“管理费用——办公家具租赁费”,贷记“银行存款”。
以上是经营租赁公司账务处理的基本方法,具体会计处理可能会因企业具体情况有所不同。建议结合企业实际情况和当地税务部门的要求进行详细核算。